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最容易出错的一般纳税人5组抵扣,终于搞清税率了!

发布于:2017-12-01 16:38来源:未知 作者:yushang88 点击:
最容易出错的一般纳税人5组抵扣,终于搞清税率了!
第一组:工程项目的抵扣率
1、建筑服务适用增值税税率:11%;建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
2、工程勘察勘探服务、建筑图纸审核、工程造价鉴证、工程监理服务适用的增值税税率为6%,以上属于现代服务,不属于建筑服务。
第二组:广告项目的抵扣率
1、印刷费适用增值税税率:17%;
2、广告宣传费适用增值税税率:6%;
3、广告制作代理及其他适用增值税税率:6%;
4、展览活动适用增值税税率:6%;
5、条幅、展示牌等材料费适用增值税税率:17%。
第三组:修理费的抵扣率
1、房屋及附属设施维修适用增值税税率:11%;
2、办公设备维修适用增值税税率:17%;
3、自有机械设备维修及外包维修费等适用增值税税率:17%;
4、车辆维修费适用增值税税率:17%;
5、不动产的保养、保洁费用适用增值税税率:6%。
第四组:租赁费的抵扣率
1、房屋、场地等不动产租赁费适用增值税税率:11%;
2、汽车租赁费适用增值税税率:17%;
3、其他租赁费,如电脑、打印机等适用增值税税率:17%;
4、机械设备租赁费适用增值税税率:17%。
第五组:运输费的抵扣率
1、交通运输业抵扣税率:11%;
2、物流辅助服务抵扣税率:6%;
3、铁路运输服务按照运费:11%;
4、同城快递费用抵扣税率:6%;
5、异地快递费用抵扣税率:11%;
收派服务(快递)可选择简易计税办法,按照3%的征收率缴纳增值税。
一般纳税人开具的维修费发票增值税率到底是多少?
问题:
我们是一家专业从事大型设备维修、中央空调维修、电梯维修等的一般纳税人公司,请问这些维修费的适用增值税税率是否都是17%?
答复:
设备维修费,属于修理修配,增值税适用税率17%。
中央空调维修费,属于建筑服务,增值税适用税率11%。
电梯的维护保养,属于其他服务,增值税适用税率6%。
注意:
对损伤和丧失功能的有形动产进行修复,使其恢复原状和功能的业务,属于“修理修配”。
对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业属于“修缮服务”。
政策:
(1)《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率:(四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务),税率为17%。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条规定,“条例第一条所称修理修配,是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务”,“条例第一条所称货物,是指有形动产,包括电力、热力、气体在内”。
而中央空调不属于《暂行条例》规定的货物的范围,属于构筑物的范围,因此对中央空调的维修费,应该按照《财税[2016]36号文件附件《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第(四)款第3项的规定,按照建筑服务,适用11%的税率。
不动产,是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物等。以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施,无论在会计处理上是否单独记账与核算,均应作为建筑物或者构筑物的组成部分。构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
(2)《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第四条规定,一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税。

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